公立医院编制内部控制手册需要增加外包业务控制

《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号）文件构建了行政事业单位内部控制的框架，界定其概念；《公立医院内部控制管理办法》(国卫财务发[2020]31号)明确了行业规范，启动了公立医疗机构内部控制；《关于进一步加强公立医院内部控制建设的指导意见》（财会〔2023〕31号）把公立医院内部控制上升到国家层面。但是，这些文件对于医疗机构物业及各种服务等业务外包却缺乏具体描述，笔者结合企业内部控制业务并深度分析公立医院的实际情况，认为应当增加业务外包模块，以加强医院的内部控制。

一、业务外包概述。外包业务是指医院将日常运营中非核心价值创造部分业务委托给第三方专业服务机构或经济组织完成的行为，通常包括物业、保安、食堂、SPD、维护、维修、维保、检验、测试、审计、法务、咨询、停车场等。业务外包应关注的风险：一是外包范围确定不合理、提供服务方选择不当，可能导致医院遭受损失；二是外包业务监管不力、服务质量低劣，可能导致医院难以发挥业务外包的优势；三是业务外包隐藏着舞弊的风险。业务外包的基本流程包括制定业务外包实施方案、招标采购、选择服务方、审核批准、签订合同、组织实施、过程管理、组织验收、会计控制、绩效评价等环节。

二、业务外包的主要风险点与管控措施。一是制定业务外包实施方案，指医院根据自身运营规划和业务外包管理制度，结合确定的业务外包范围制定实施方案。二是制定业务外包实施方案的主要风险与管控措施。

主要风险包括：医院缺乏业务外包管理制度，导致制定实施方案时缺乏依据；业务外包管理制度没有明确业务外包范围，导致职能部门制定实施方案时，将不宜外包的核心业务外包；实施方案不合理、不符合医院运营管理特点，或内容不完整，可能导致业务外包失败。

管控措施包括：建立和完善业务外包管理制度，根据各类业务与医疗业务的关联度、对外包业务的控制程度以及外部市场成熟度等标准，合理确定外包业务的范围，并根据是否对医院运营有重大影响对外包业务进行分类管理，以突出管控重点，同时明确规定业务外包的方式、条件、程序和实施要点等；严格按照业务外包管理制度规定的业务外包范围、方式、条件、程序和实施要点等制定实施方案，避免将核心业务外包，同时确保方案的完整性；根据医院年度预算以及运营计划，对实施方案的重要内容进行深入评估以及复核，包括服务方的选择方案、外包业务的成本效益及风险、外包合同期限、外包方式、员工培训计划等，确保外包实施方案的可行性；认真听取专业人员对业务外包的意见，并根据其合理化建议完善实施方案。

三、业务外包审核批准的主要风险与管控措施。审核批准是指医院应当按照规定的权限和程序审核批准业务外包实施方案。

主要风险：审批制度不健全，导致业务外包审批流程不规范；审批不严格或者越权审批，导致业务外包决策出现重大疏漏，可能引发严重后果；未能对业务外包实施方案是否符合成本效益原则进行合理审核，以及作出恰当判断，导致业务外包成本高。

管控措施：建立和完善业务外包审核批准制度，明确授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定各层级人员应当在授权范围内进行审批，不得超越权限审批；加大对医院重大业务外包的管控力度，避免因管理层越权外包给医院带来不利后果；在对业务外包实施方案进行审查和评价时，应当着重对比分析该业务项目在自营与外包情况下的风险和收益，确定外包的合理性和可行性；总会计师或医院分管会计工作的负责人应当参与重大业务外包的决策，对业务外包的经济效益做出合理评价；对于重大业务外包方案，应当提交党委会或院长办公会议审批。

四、服务方选择的主要风险与管控措施。选择服务方是指医院要按照批准的业务外包实施方案和履行政府采购选择服务方。

主要风险：服务方不是合法设立的法人主体，缺乏应有的专业资质，从业人员不具备专业技术资格，缺乏从事相关项目的经验，导致医院遭受损失甚至陷入法律纠纷；外包价格不合理，业务外包成本过高导致难以发挥业务外包的优势；存在着舞弊的风险性。

管控措施：充分调查候选服务方的合法性，即是否为依法成立、合法经营的专业服务机构或经济组织，是否具有相应的经营范围和固定的办公场所；调查候选服务方的专业资质、技术实力及其从业人员的履历和专业技能；考察候选服务方从事类似项目的成功案例、业界评价和口碑；综合考虑医院内外部环境及因素，对业务外包的人工成本、营销成本、业务收入、人力资源等指标进行测算分析，合理确定外包价格，严格控制业务外包成本；引入竞争机制，按照有关法律法规，遵循公开、公平、公正的原则，采用招标方式等择优选择服务方；按照规定的程序和权限在候选服务方中作出选择，并建立严格的回避制度、绩效评价制度和监督处罚制度，避免相关人员在选择服务方的过程中出现受贿和舞弊行为。

总之，公立医院要建立健全外包业务管理制度，确定该业务的风险点，并制定相应的控制措施。

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