如何编制公立医院收入预算

      国家卫生健康委、国家中医药管理局印发《公立医院全面预算管理制度实施办法》的通知(国卫财务发〔2020〕30号,下称《实施办法》)并决定自2021年1月1日起施行。就是为了加强公立医院全面预算管理，防止出现“吃不穷穿不穷，估算不到一世穷。”的局面。

      一、明确预算部门职责。《实施办法》规定收入预算归口管理部门包括财务、医务、科研、教学、医保、保障等业务管理部门，负责编制各自归口的收入预算。其中，医疗收入预算不得分解下达至各临床、医技科室，效率类、结构类指标可分解下达。如果门诊部是独立部门，也要负责属于自己的预算编制职责。预算编制过程中会出现部门之间的对立、争论、推诿等现象，但是不要担心这些，预算就是这样逐步完善的，最后真正显示出对医院运营的积极作用。

      二、收入预算涵盖内容。收入预算主要包括财政拨款预算收入、事业预算收入、其他预算收入。财政拨款预算收入包括财政基本补助预算收入和财政项目拨款预算收入，事业预算收入包括医疗预算收入和科教预算收入，其他预算收入包括利息预算收入、捐赠预算收入、租金预算收入、其他收入。按照权责发生制，财务会计只关注当期发生的全部收入，不管是否收到款项；按照收付实现制，预算会计只关注实际收到的款项，不管与现金收入行为相连的经济业务是什么时候发生的。收入预算编制的基础是以现金实际流入为基础，凡是当期实际收到并纳入预算管理的款项，不论是否属于本期，都要作为本期预算收入。预算收入核算的是纳入预算管理的现金流入，只能是货币性资产，包括货币资金、零余额账户用款额度、财政应返还额度三种形式。

      三、收入预算编制程序。①财政拨款预算收入，由财务部门严格按照财政部门规定编制。②医疗预算收入，按照门诊预算收入、住院预算收入、体检预算收入三大类编制，分别由门诊部、医务处、体检中心负责。③科教预算收入，按照科研预算收入和教学预算收入编制，前者包括纵向课题、横向课题、临床药物实验、临床器械实验预算收入；科研预算由科研处负责，有的医院临床药物实验和临床器械实验分别由药学处和医工处管理，他们的预算由后两者负责；教学预算由教学处负责。④利息预算收入、捐赠预算收入、其他收入由财务部门根据上年度实际发生额，并征求党办等部门意见后编制。⑤租金预算收入由后勤保障部门根据出租计划编制。⑥医保收入由医保部门根据医保局对医院下达的年度预算负责编制，并倒推保本工作量和科室目标值。

      四、医疗收入预算编制。由于《实施办法》规定不得将收入指标分解到各个临床医技科室，因此，各临床医技科室就没有收入预算，医院医疗收入预算只能由门诊部和医务处以门诊量预算和住院患者数预算为基础，乘以门诊次均费用预算和住院患者数预算计算得出。按照目标导向原则，门诊量预算和住院患者数预算分别由门诊部和医务处与各个临床医技科室签订目标责任状，确定目标值，纳入预算绩效考核，与各个科室及医务人员个人利益挂钩。手术量和手术率预算、三四级手术量和三四级手术率由医务处负责编制，并和相关科室参照门诊量和住院患者数的模式签订责任状，纳入绩效考核。体检收入预算必须是预计收到按照提供体检服务款项或取得收款权利时确定的金额编制，医院履行“三重一大”给予体检方折扣的，按照折扣后并且能够到账的实际金额编制。

      五、医疗收入预算编制公式。①住院收入=住院患者数*住院患者均次费用*（1-DRG/DIP患者占比）+住院患者数*住院患者均次费用*DRG/DIP患者占比*DRG/DIP支付率。②门诊收入=门诊人次*门诊均次费用。③体检收入=体检人次*均次费用*预计到账率。④住院患者数和住院患者均次费用统计及计算要剔除因医患纠纷、交通意外事故、刑事案件纠纷、社会救助患者，以及“三无人员”患者。⑤门诊人次统计不包含体检人次、方便门诊和慢病门诊只开药的患者人次。⑥体检均次费用需要明确是折扣前还是折扣后。

      六、预算编制风险控制。①预计的患者没来，来了的患者不需要做检查，检查了的患者不需要住院。②预算编制的基础数据不准确。③临床医技科室的预算目标值无法确定。④医院医疗收入预算的增长幅度不能过大，例如，国家规定三级综合公立医院医疗收入的增长幅度不能超过10%，其他各级各类医院都有严格规定，以此作为医院收入预算的天花板。⑤国家政策要求三级医院逐步缩小甚至取消门诊，门诊量的预算就不能增加太大的幅度。⑥由于公立医院绩效考核指标体系中，门诊次均费用和住院患者次均费用的增长幅度也是重要的考核指标，该两个指标的增幅受到严格限制，上升空间很小。⑦由于医保控费及飞行检查，对于医疗收入的预算需要严格控制，防止出现实际收入少于预算，实际支出远远超过预算的情况，影响医院的运营。⑧按照分级诊疗要求，三级医院对于疑难杂症住院患者多和三四级手术多的科室，目标值增加幅度要大；对于常见病多发病患者多和一二级手术多的科室，目标值增加幅度要小一点；对于低级别医院预算编制正好相反。

      总之，在收入预算编制过程中，要根据医院级别、类别、专业特长、学科特点、战略规划，以及不同临床医技科室的优势和劣势，加强预算的预测与规划。

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