金税四期来了，医械器械以前的常规做法为什么不行了？

经过二十多年的建设，我国税收信息化已经进入“金税四期”阶段。今年，金税四期陆续在16个省市试点实施，2024年将会在全国实施，从“以票控税”升级到“以数治税”，实行全电发票。

全电发票将多个票种归并为单一票种，不同于传统纸质发票和增值税发票的申领和使用方式，无需专用设备和票种核定审批，实现智能授信和自动交付。

就像秦统一货币度量衡一样，全电发票可实现全国统一税赋。

可以说，金税四期的推出将为企业税务管理带来革命性变化，企业的税务数据将变得更加透明、清晰、有序。这意味着税务稽查将更加严密、精确和全面，有些企业可能难以逃脱税务稽查。

如果说税务稽查是一颗炸弹，那么医械企业就是重点轰炸对象。

据中国裁判文书网显示，2022年全年公开的涉及增值税发票的案件共有8383件，以“医药”、“制药”、“药业”、“医疗器械”、“危害税收征管罪”“税”为关键词进行搜索，共检索案例968件。其中，虚开增值税专用发票罪和虚开发票罪合计占比超过90%。而金税四期新增的涉税风险点之一，就是虚开发票。

和金税三期相比，金税四期更加精准、范围更广、速度更快，涉税风险也更多，主要体现在以下3方面。

① 在业务发生中，虚开发票行为。

② 企业所得税方面因收入和成本处理出现财税关联数据不一致行为。

③ 企业在处理个人所得时，社保缴纳或者个人税收申报不合规。

2016年以前，医械代表行业野蛮式生长，拉长了药品流通环节，后来该环节被“4+7”带量集中采购和“两票制”强制缩短。只是，这个管控措施改变了流通环节却没有改变既有利益分配模式，导致医械行业账外经营、虚开发票套取利润现象激增，引发涉税刑事风险。

● 账外经营，是指部分收入不入公开的“外账”，通过隐藏的“内账”核算，在药企和经销商之间甚是常见。具体表现有：私设个人账户收款、现金收款、私设“小金库”隐匿销售收入等。

● 虚开发票，常见于医械销售公司。就是以报销的名义，虚假列支广告费、服务费、咨询费、会议费、住宿费等成本费用，套取大额现金。

以往犯罪行为查清需要很长时间。《中国税务报》有个案例，广州国税局调查某药品经销公司税务犯罪三年多才查实。但金税四期实施全电发票、企业信息联网核查系统、加强非税管控等措施将直接暴露这些行为。

不同部门间将形成信息联动，防止企业偷税逃税。全电发票信息可用于透明企业库存、稽查企业税负率和成本收入。

值得注意的是，金税四期在金税三期基础上还纳入了“非税”业务，就算是社保等非税收入，一旦纳入金税四期，也可以通过比对工资发放数、个税申报基数、企业所得税申报的“工资薪金”等数据，进行监控。

简而言之，在金税四期强制规范的背景下，财税合规势在必行，企业未来的选择只有两个：被迫合规或者主动合规。

企业需要全面了解金税四期对企业涉税合规风险和实质影响，并增强税务合规意识，尤其是医疗器械行业要摒弃侥幸心态，避免账外经营、虚假列支广告费、咨询服务费等成本费用、采取长期挂账不确认销售收入、虚开咨询服务费发票以及销售人员权谋私等行为。

有一个“热知识”，医械代表虚开装修费、设计费、广告费、搬运费、电脑耗材等各种名目的发票，可以被认定为个人犯罪。情节特别严重的，将处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

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