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上海核定征收巨变之解析与应对（二）

2021

07/30

赛柏蓝

A-

A+

小不同乃大优势。

缘起：

狼真的来了？是的。

七月中旬，一个消息在悄悄流传：上海一般纳税人个人独资企业/有限合伙企业（以下简称一般纳税人个独）要取消核定征收，改为查账征收，时间节点是今年8月1日，而且是2021年整年的开票都要改查账征收。

我们经常在喊“上海核定征收收紧，甚至取消”类似的“狼来了”的话，难道狼真的来了吗？是的，来了！

这次和上次众说纷纭不同，这次流传的口径比较一致。通知大致内容如下：

一、接税务局通知，8月1日起对核定征收的一般纳税人改查账征收，2021年1月1日起全部改为查账征收。原月度申报的，7月底前企业提出书面申请，可改为季度申报，进项成本未进来的可以在此期间内自行规范。

二、除了现有已完成核定征收的小规模个独、有限合伙，部分保留核定资格外，所有新办企业一律取消核定。区外迁入企业（已完成核定的小规模纳税人），视情况而定保留部分核定资格。

三、如需注销的，请比照今年收入，在相应节点前完成注销事宜。

一般纳税人今年收入100万以内的，7月26日转为查账；

一般纳税人今年收入500万以内的，7月28日转为查账；

一般纳税人今年收入1000万以内的，7月30日转为查帐；

…………

波澜：

大浪会淘沙吗？无疑。

这意味着，年初确定的核定征收一般纳税人年开票额不超2000万的方案，已经被否定。

连今年新设企业明年是否核定，也打了个问号。

原核定征收的一般纳税人一旦改成查账征收，因为一个企业一年内只有一种征收方式，所以可能将从1月1日起全部查账征收，销项和进项的差额，要直接按个人经营所得五级累进制来补缴个税，最高达35%，除非你有合理的费用支出发票报销。

消息来的过于突然，没有多少观望余地，于是，在郑州人民全力抗击洪水自然灾害的时候，上海的一般纳税人个独忙着排队做一件事——注销，一场“鸡飞狗跳”，“各显神通”。

对于医药行业而言，国家目前在推行“医改”,可以看出这是这是一套“组合拳”，前面在推行“国家集采”，众多医药，医疗器械产品大幅降价，最高降幅超过95%，后面在查税，查销售费用，同时又对核定征收政策进行整治，“釜底抽薪”，破除医药”潜规则”，降低医保费用的用意很明显，国家在“下一盘很大的棋”。

显然，在国家各种政策组合拳之下，大浪淘沙其实早已开始，核定征收的政策变化仅仅从另一个侧面发力，合规、各方面的合规，才是企业的未来。

出路：

巨变之下怎么办？转型。

关于上海核定征收的好处，我在上篇文章里做过详细介绍，这里不再重复。概括说来就是有法规支持，税负较低，提现方便，原则上不考核成本进项（医疗器械个独除外），简单易操作。

不管政策怎么变，医药、医疗器械企业必须要合法合规的解决纳税问题，对于上海的连续变化，又有什么应对办法呢？笔者建议可以从如下方面考虑：

1.服务类一般纳税人个独不能做核定了，可以分解为几家小规模，目前上海老个独企业变更法人后，上海应该可以继续核定，方式是购买老个独，变更法人，是否变化8月份会有消息，可等待一下再操作。

2.医疗器械，贸易类个独可以考虑做查账征收。个独没有企业所得税，只有个税，提现比有限公司限制少，整体比有限公司还是更灵活。至于销项和进项的差额部分，则过去拿现金的分包商，医药代表，渠道等等，可要他们提供发票，这些人可以通过自然人税务局代开，设立个体户，个独企业来提供发票，税负也不算太高，目前在1.6-3.65%之间，可以承受。相当于这部分多出来的税负，分解后得由多人共同承担，虽然没有以前核定征收方便，但在政策收紧的大前提下，没有人可以置身事外。目前在浙江，江西，河南，海南，安徽等地都可以设立个独企业，核定征收。山东，福建，上海，湖南，北京可以做自然人代开（具体情况请线下咨询）。

假设个独年开票额2000万元，进项、工资、一些费用（有发票的）合计1000万。剩下1000万“利润”，如果没有费用票进来，要交35%的税，计算方式1000×35%-6.55=343.45万，实际利润肯定没那么高，假设分包方，渠道等提供了800万元费用票，利润200万，个税为200×35%-6.55=63.45万。200万是一个合理的利润，虽然个税比核定征收缴税高一些，也在可以承受范围内。如果只有100万的利润，个税和核定征收情况下就是一样了。而且上海个独比其他小地方的有限公司，投标中更受欢迎，提现也方便，可以考虑。

落地：

各地都一样了吗？小不同乃大优势。

一是在上海成立医疗器械有限公司或贸易有限公司。

上海的营商环境，还是比较好，无异常，不打扰。上海的有限公司，还是高大上的象征，销售和招标有优势，可作为长期的打算。假设有限公司销售额5000万，增值税按正常缴纳，这是避不了的，利润和无票支出2000万，合理利润为200-300万，同样需要下游渠道，分包商，医药代表开具相应发票过来。利润须缴纳10%企业所得税，大约20-30万，占销售额约0.5%，和个独核定税负差不多，利润高还可以考虑做一部分研发，增加企业发展的驱动力，研发费用可以税前加计扣除。这中间的费用，小规模企业增值税也可代开增票抵扣，目前税率是1%，个税成本可以自己核算，比核定征收增加的费用就是费用票的个税，由获得收入的各方面来分担。外地成立个独和自然人代开的地方如上。

上海一些有实力的园区，可以提供很好的指导和服务，目前对总部经济，销售公司，服务公司都大力扶持，有且不限于地方财政扶持，补贴，租赁优惠，上海户口等，这些都是实打实的优惠政策，财政扶持是地方财政的奖励，可以放心的拿。对于公司合理的费用，只要能说的清楚，上海各部门管理上相对也比较宽容，这是营商环境的优势。

二是外地主体公司的设立。

在一些其他地方，还有一些优惠政策，如可在江西注册一般纳税人医疗器械有限公司，企业所得税，个税都很低。可代办二三类医疗器械许可证，当地也欢迎企业入驻，同时有财政扶持。

目前全国很多地方都收紧了核定征收，贵州省对核定征收全面收紧，不准擅自扩大核定征收范围，不准随意调整纳税人限额。杭州对超开票额的企业改为查账征收，山东某些园区甚至直接取消了核定征收，政策收紧已经是一个大趋势，不可逆转。那么能享受的时候就尽量享受政策红利。以上的一些方案，也可以组合使用。比如医疗器械，可以在上海有查账征收的个独，也可以有江西的有限公司，两者互为补充和“备胎”，防备突如其来的政策变化。就像围棋，有两个以上的“眼”棋才能活，费用虽然增加一些，也是值得的。

另外，建议注销的企业，其他的证照可以保留一段时间，静观其变，说不定还有一次机会，这次就像一场“龙卷风”，来的快，也许瞬间消去无踪，一切尽在不言中吧。