公立医院全面预算管理制度实施办法_9-4_第三十一条

财析制度

第三十一条 医院应当建立分析制度，编制年度预算分析报告和财务分析报告。分析报告应当包括以下内容：

（一）预算报告。

预算编制分析。反映医院业务预算、收入费用预算、筹资投资预算等预算编制情况。

预算执行分析。反映医院当期收支预算执行进度，预算执行差异原因分析。

预算结果评价。全方位综合评价医院当期预算完成情况。

（二）财务报告。

财政保障水平分析。反映医院当期收到的财政补助情况及财政补助支出进度。

医疗费用控制分析。反映医院当期医疗费用控制情况及采取的措施。

盈余分析。反映医院除来源于财政项目收支和科教项目收支之外的收支结余水平，体现医院财务状况、医疗支出的节约程度以及医院管理水平。

收入费用结构分析。反映医院收入费用结构的合理性，使用药品、耗材、检查、化验收入占医疗收入比重，以及人员经费占比、管理费用率等指标。

成本管理能力分析。反映医院门诊收入和住院收入耗费的成本水平，使用门诊收入成本率、住院收入成本率、百元收入药品、卫生材料消耗等指标。

偿债能力分析。反映医院当期使用资产偿还债务的能力，使用资产负债率、流动比率等指标。

资产运营能力分析。反映医院当期期末资产规模、结构、收益及质量情况，使用总资产周转率、应收账款周转率、存货周转率等指标。

发展能力分析。反映医院通过各种经济活动不断扩大积累而形成的发展潜能情况，使用总资产增长率、净资产增长率等指标。

工作效率分析。反映医院的病床、医疗设备利用率及出诊医生的工作效率情况。

（三）其他情况说明。

会计核算分析。反映医院会计核算的规范性和准确性。

内部控制分析。反映医院的单位层面和业务层面的内部控制建设及实施情况。

绩效考核分析。反映医院预算绩效考核制度建立及执行情况、当期绩效目标完成情况。

其他分析。会对医院本期或下期财务状况发生重大影响的事项，以及其他需要分析的事项。

黄超吾老师解读

    本条文规定「医院应当建立分析制度，编制年度预算分析报告和财务分析报告。」内容非常专业且范围广，我将分几篇章来说明，重点放在财务报告的九项分析上。

八、发展能力分析。

反映医院通过各种经济活动不断扩大积累而形成的发展潜能情况，使用总资产增长率、净资产增长率等指标。

(一)  总资产增长率。

总资产增长率（Total Assets Growth Rate），又名总资产扩张率，是医院年末总资产的增长额同年初资产总额之比。本年总资产增长额为本年总资产的年末数减去本年初数的差额，反映医院本期资产规模的增长情况，它是分析医院当年资本积累的能力和发展能力的主要指标。

公式：总资产增长率=本年总资产增长额÷年初资产总额×100%

其中：本年总资产增长额=年末资产总额-年初资产总额

总资产增长率越高，表明医院在一定时期内资产经营规模扩张的速度越快。但在分析时，需要关注资产规模扩张的质和量的关系，以及医院的后续发展能力，避免盲目扩张。

我们为了指标消除了资产短期波动的影响，有时会采用三年平均资产增长率，来反映医院较长时期内的资产增长情况。(李海波，2007)

(二)  净资产增长率。

    净资产增长率是指医院本期净资产增加额与上期净资产总额的比率。净资产增长率反映了医院资本规模的扩张速度及医院资产保值增值的情况。也是衡量医院总量规模变动和成长状况的重要指标。

公式：净资产增长率=（（期末净资产—期初净资产）÷期初净资产）×100%

    尤其在分析医院成长性的时候，更要关注净资产增长率这一个指标，因为该指标代表了医院在一定期间内的发展能力和行业前景，与行业指标相比，一家医院该指标高则说明未来可期。

    净资产增长率下降的原因：可能是本期净资产过低、投资回报率偏低、不善于利用闲置资金或对于项目监管及运作不关心，导致收益偏低。

(三)  其他增长率。

医院发展能力分析有时还包括：固定资产增长率、固定资产净值率、医疗收入增长率、科研收入增长率、收支结余增长率等。