公立医院全面预算管理制度实施办法_5-2_第十八条

编制方法

第十八条 医院应当根据预算内容设置预算项目，并针对不同预算项目的特点，合理选择固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算、滚动预算等预算编制方法。编制方法应当相对固定，预算期内的编制方法变动应当经全面预算管理委员会审批。

黄超吾老师解读

    本条文非常明确的将全面预算管理常用的预算编制方法都框列进去，求其周延，现就逐一说明如下：

四、零基预算

       零基预算，或称零底预算，是区别于传统的增量预算而设计的一种编制费用预算的方法，它在编制预算时，对于所有的预算收支均以零为基点,零基预算是指不参照以前年度的情况;完全按照明年的实际需要与可能出发。

       零基预算适用于临床科室，临床科室每年都应该用SWOT分析重新审视当地的该学科需求与竞争状况，及本院该学科的发展优劣势，并提出相应的对策；再更细部的以BCG产品市场与竞争分析，来分析该学科的主要病种的市场发展与竞争态势，可以得知那些病种应该大力发展?那些病种已没竞争力将面临淘汰，可以科学的估算出来年的该病种就医人数，再参考DRG或DIP的付费标准，此时，该学科的病种收入预算即可完成。增长与淘汰都是以科学分析，立基未来做决策，所以，是为零基预算。

       病种收入预算若是以去年的临床路径实际成本来核算，说不定是亏本的，此时就应该进行建一个项目来优化临床路径的标准成本，据此就可以准确的估算出该病种的成本费用预算，并且监督预算的执行情形，以保证该病种的毛利是符合医院的利益。

       临床科室依本法第十一条做为一个预算科室，建立预算时必须细分到病种，并同时将病种的收入预算与成本费用预算并列，同时考虑其战略发展与目标的可行性。

       预算归口管理部门依第十条规定，「主要职责包括：牵头会同预算科室编制归口收入、支出预算，并监督归口收入、支出的预算执行情况」。故应采用「项目管理」手段，针对每一个KPI建立「一个项目」，指导预算科室以5W+2H方式撰写未来的行动计划，不考虑其以往情况如何，从实际需要与可能出发，研究分析逐项审议各项预算费用开支是否必要合理，进行综合平衡，并依此来编制预算，从而确定预算费用。

       零基预算符合第十七条(二) 坚持以战略发展规划为导向，根据年度事业发展计划，科学预测年度收入支出目标，合理配置内部资源，实行总量平衡和控制。及(四) 坚持以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点，不得编制赤字预算。(五) 坚持厉行节约、勤俭办院的方针，加强成本核算和控制，充分考虑成本费用开支范围和规模，结合工作任务、人员编制、有关开支定额标准变化因素等情况，合理编制支出预算。

    这三项规范要求，表明预算必须跟随工作任务而生，审预算其实是在审任务计划才是。

零基预算优缺点

优点：

①   通过通盘的重新考虑将过去不科学,没有效率的或者过时的活动剔除掉，浪费的支出也将会受到抑制,使得医院适应不断变化的社会环境,及时调整策略导资源合理分配。

②   不受现有条条框框限制，一切以计为为主，预算只是配套完成计划的工具，能切实做到把有限的资金，用在最需要的地方，从而调动各科室的积极性和创造性，量力而行，合理使用资金，提高效益。

缺点：

①   第一年推动耗时耗力,涉及大量的基础文件和说明工作，但第二年之后可以经由项目管理系统的复制功能，轻松的完成预算编制的工作。

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