公立医院全面预算管理制度实施办法_5-1_第十八条

编制方法

第十八条 医院应当根据预算内容设置预算项目，并针对不同预算项目的特点，合理选择固定预算、弹性预算、增量预算、零基预算、定期预算、滚动预算等预算编制方法。编制方法应当相对固定，预算期内的编制方法变动应当经全面预算管理委员会审批。

黄超吾老师解读

    本条文非常明确的将全面预算管理常用的预算编制方法都框列进去，求其周延，现就逐一说明如下：

一、  固定预算

固定预算又称静态预算，是把预算期内的业务量固定在某一预计水平上，可以合理地预期某些收入或者开支的总量，一般适用于固定(成本)费用或者总量数额比较稳定的预算项目,如设备设施的固定成本折旧摊提、保安人员、清洁工等固定人力的工资，与医院业务量增减关系不大的预算项目。

    固定预算优缺点

    1. 优点：简便易行，直观明了

    2. 缺点：

①适应性差：仅适用于预算业务量与实际业务量变化不大的预算项目

②可比性差：当实际的业务量与编制预算所依据的业务量发生较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性。

二、  弹性预算

弹性预算又称动态预算，弹性预算是按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，将一切成本（费用）分为固定成本（费用）与变动成本（费用），在一定范围内，固定费用保持不变，变动费用则随业务量的增长而成正比例变化；由于这种预算是随着业务量的变动作机动调整，适用面广，具有弹性，故称为弹性预算或变动预算。

弹性费用预算=固定费用+Σ(单位变动费用x预计业务量)

弹性预算的优缺点

1.  优点：

①考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近经营管理实际情况。

② 适应性强；可比性强

2.  缺点：

①预算编制工作量较大

②市场及其变动趋势预测的准确性、预算项目与业务量之间依存关系的判断水平等，会对弹性预算的合理性造成较大影响。

三、  增量预算

增量预算是指以基期成本费用水平为基础，通过增减调整原有费用项目来预测下一年而编制预算的方法。通常影响增减的因素有通货膨胀率、费用要素价格变化、劳动生产率提升以及费用标准变化等。

增量预算的三项假设：

①现有业务活动是合理的，不需要进行调整；

②现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；

③以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。

增量预算的优缺点

1. 优点：

  容易理解,可在时间紧迫、人员素质不高的情况下，快速编制预算。

2. 缺点：

①过多地考虑过去而不是未来, 是以过去的水平为基础，实际上就是承认过去是合理的，无需改进。

②因为不加分析地保留或接受原有的成本费用项目，可能使原来不合理的费用继续开支，而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。

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